Adres Urząd Skarbowy w Kraśniku znajduje się pod adresem: Tadeusza Kościuszki 5, 23-200 Kraśnik, Polska Dane kontaktowe Telefon: (81) 528 69 00 Fax: (81) 528 69 28 e-mail: sekretariat.us.krasnik@mf.gov.pl Jeżeli szukasz danych na temat tego, gdzie znajduje się i w jakich godzinach jest otwarty Urząd Skarbowy w Gostyninie to ten artykuł jest dla Ciebie. Znajdziesz tu między innymi takie dane jak dane kontaktowe, godziny otwarcia, a także mapę dojazdową. Urząd Skarbowy w Gostyninie znajduje się pod adresem: Płocka 10, Gostynin, Polska. Adres Urząd Skarbowy w Zamościu znajduje się pod adresem: Jana Kilińskiego 82, 22-400 Zamość, Polska Dane kontaktowe Telefon: (84) 677 63 00 Fax: (84) 638 32 23 e-mail: sekretariat.us.zamosc@mf.gov.pl Adres Drugi Urząd Skarbowy w Kaliszu znajduje się pod adresem: Targowa 1, 62-800 Kalisz, Polska Dane kontaktowe Telefon: (62) 767 20 51 Fax: (62) 757 68 19 e-mail: 2us.kalisz@mf.gov.pl Adres Urząd Skarbowy w Kozienicach znajduje się pod adresem: Parkowa 5, Kozienice, Polska Dane kontaktowe Telefon: Fax: 48 614-28-33 e-mail: us.kozienice@mf.gov.pl NIP: 8121004455 Adres Pierwszy Urząd Skarbowy w Koszalinie znajduje się pod adresem: Przemysłowa 3, 75-216 Koszalin, Polska Dane kontaktowe Telefon: (94) 345 95 00 Fax: (94) 346 07 51 e-mail: 1us.koszalin@mf.gov.pl Jeśli nie wiesz, gdzie znajduje się Urząd Skarbowy Kraków-Podgórze to ten artykuł jest dla Ciebie. Znajdziesz tutaj między innymi takie informacje jak dane adresowe, godziny otwarcia, a także wskazówki dojazdu. Urząd Skarbowy Kraków-Podgórze znajduje się pod adresem: Wadowicka 10, 30-415 Kraków, Polska. tak. nie. REKLAMA. Polacy pracujący za granicą często nie są świadomi swoich obowiązków wobec polskiego urzędu skarbowego. Część z nich nadal powinna złożyć deklarację podatkową w Polsce i wykazać w niej swoje zagraniczne dochody. Poniższy artykuł wyjaśnia w jakich przypadkach takie rozliczenie jest konieczne i w jaki Adres Urząd Skarbowy w Białogardzie znajduje się pod adresem: Mickiewicza 3, 78-200 Białogard, Polska Dane kontaktowe Telefon: (94) 311 04 00 Fax: 00102080300044 e-mail: us.bialogard@mf.gov.pl Jeżeli szukasz danych na temat tego, gdzie znajduje się i w jakich godzinach jest otwarty Drugi Urząd Skarbowy w Kaliszu to ten artykuł jest dla Ciebie. Odnajdziesz tu między innymi takie dane jak adres, godziny otwarcia, a także mapę dojazdową. Drugi Urząd Skarbowy w Kaliszu znajduje się pod adresem: Targowa 1, 62-800 Kalisz, Polska. b5Y1vr. Zazwyczaj, kiedy człowiek rozpoczyna pierwszą pracę, zastanawia się, pod jaki urząd skarbowy podlega. Tej informacji wymaga przecież pracodawca w jednym z kwestionariuszy. Dokumenty trzeba wypełniać zgodnie z prawdą. pod jaki urząd skarbowy podlegam ? Pod jaki urząd skarbowy podlega podatnik? Polskie prawo stanowi, że Urząd Skarbowy ustala się według miejsca zamieszkania. Oznacza to, że nie jest istotne, gdzie dany człowiek jest zameldowany. Często adres zameldowania nie jest adresem zamieszkania. Ktoś już dawno mieszka w innym mieście, usamodzielnił się, podjął pracę, a wciąż jest zameldowany w domu rodzinnym wiele kilometrów dalej. Dlatego też trzeba raz na zawsze zapamiętać, że właściwym urzędem skarbowym jest Urząd Skarbowy dla miejsca zamieszkania, a nie zameldowania czy też korespondencji. Jak znaleźć właściwy urząd skarbowy? Jak znaleźć właściwy urząd? W Internecie bez trudu można znaleźć wyszukiwarki urzędów skarbowych. Wystarczy wpisać miasto i ulica zamieszkania, a system sam wskaże pod jaki urząd skarbowy podlegam. Jest to bardzo duże ułatwienie dla wszystkich podatników, którzy chcą postępować zgodnie z polskim prawem. Podanie niewłaściwych danych może mieć bardzo nieprzyjemne i surowe konsekwencje. Dlatego też w kontaktach z urzędem skarbowym zawsze warto być szczerym i uczciwym. Nie wolno niczego zatajać ani podawać danych niezgodnych z prawdą. Trzeba mieć świadomość faktu, że nieznajomość prawa nie zwalnia z odpowiedzialności. Osoby fizyczne i osoby prawne Osoby fizyczne i osoby prawne Właściwy dla siebie Urząd Skarbowy muszą znaleźć zarówno osoby fizyczne, jak też przedsiębiorstwa. Każdy człowiek pracujący ma obowiązek raz w roku, w określonym terminie, złożyć roczne zeznanie podatkowe. Firmy mają więcej obowiązków wobec urzędu skarbowego, muszą zapłacić podatek dochodowy i podatek VAT, ale wcześniej muszą wysokość tego podatku odpowiednio obliczyć, w czym może pomóc dobra księgowa. Nie warto oszczędzać na księgowej i na doradcy podatkowym, ponieważ te osoby mogą bardzo pomóc w optymalizacji kosztów. Przedsiębiorca czasami samodzielnie nie potrafi podjąć właściwe decyzji finansowych, więc pomoc eksperta zdecydowanie się przyda. Osoby fizyczne i osoby prawne muszą odpowiedzialnie podchodzić do kontaktów z urzędem, aby uniknąć kłopotów z prawem. Wskazane jest terminowe regulowanie zobowiązań. Adres znajduje się pod adresem: Dane kontaktowe Telefon: Fax: e-mail: NIP: REGON: STRONA WWW: Kod w systemie e-daklaracje: Godziny otwarcia: jest otwarty w następujących godzinach: Poniedziałek: Wtorek: Środa: Czwartek: Piątek: Sobota: nieczynne Niedziela: nieczynneMapa dojazdowa Po sezonie rocznych rozliczeń podatkowych PIT za rok 2017 urzędy skarbowe wzywają pracodawców do wyjaśnienia sytuacji podatkowej ich pracowników. Wątpliwości dotyczą sytuacji, gdy w informacji PIT-11 wykazane są stosunkowo niskie przychody przy wysokich zaliczkach wpłacanych na podatek dochodowy oraz składkach na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne odprowadzanych w trakcie roku przez pracodawcę jako płatnika. Profiskalny nurt polityki finansowej rządu staje się zauważalny już nie tylko na gruncie VAT czy CIT. Coraz częściej o wyjaśnienia proszeni są pracownicy korzystający z kosztów uzyskania przychodu w wysokości 50 proc. przychodów uzyskiwanych z tytułu tworzenia utworów w ramach stosunku pracy, a ostatnio również podatnicy, u których wysokość odprowadzonych składek na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne oraz zaliczek wpłaconych na poczet podatku dochodowego wyraźnie odbiega od wysokości wykazanych w zeznaniu rocznym przychodów z tytułu stosunku pracy. Tymczasem w dobie rynku pracownika i zapotrzebowania na wykwalifikowaną kadrę kierowniczą i średniego szczebla, a także na zdobywających międzynarodowe doświadczenie świeżo zatrudnionych absolwentów, koncerny chętnie oddelegowują pracowników do swoich zagranicznych oddziałów. Wyjazd do pracy w innym kraju niesie zaś ze sobą konsekwencje na gruncie prawa podatkowego. Przychody za granicą polskiego rezydenta podatkowego Należy przypomnieć, że zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z 2018 r. poz. 1509 ze zm.; dalej ustawa o PIT) podatnik będący polskim rezydentem podatkowym podlega na terenie Polski nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wiąże się to z koniecznością zadeklarowania w rocznym zeznaniu podatkowym całości swoich przychodów, bez względu na miejsce położenia ich źródeł. Nie oznacza to jednak, że podatnik będzie zmuszony do zapłacenia podatku w Polsce i poza jej granicami dwa razy od tych samych przychodów. Ze względu na dwustronne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (do których odsyła art. 4a ustawy o PIT), jakie zawarła Polska z poszczególnymi państwami, polscy rezydenci podatkowi mogą skorzystać z metody wyłączenia z progresją lub z metody zaliczenia proporcjonalnego (tzw. kredyt podatkowy). Każdy z zawartych traktatów zawiera postanowienia dotyczące tego, jaką metodę przyjęły we wzajemnych rozliczeniach umawiające się państwa. Jak wynika z art. 3 ust. 1 w zw. z ust. 1a ustawy o PIT, o kwestii rezydencji decyduje spełnienie jednego z dwóch kryteriów: posiadanie w Polsce centrum interesów życiowych lub przebywanie na terenie Polski co najmniej 183 dni w roku podatkowym. Dopóki więc podatnik mieszka i pracuje w Polsce, łączą go z krajem więzy rodzinne, towarzyskie lub majątek i inwestycje, dopóty spełnia przesłanki uznania za polskiego rezydenta dla celów podatku dochodowego. W takiej sytuacji urząd skarbowy – na podstawie informacji PIT-11 wystawianej przez pracodawcę oraz zeznania podatkowego PIT-36 lub PIT-37 składanego przez pracownika – otrzymuje informację o całości przychodów osiągniętych przez podatnika. Taki stan rzeczy zmienia się, gdy podatnik zostaje rezydentem podatkowym w kraju innym niż Polska. Zmiana rezydencji podatkowej Podatnik posiadający ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce (nierezydent) wykazuje w zeznaniu podatkowym wyłącznie przychody pochodzące ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Do tej kategorii zaliczane są świadczenia w naturze (tzw. benefity) i premie wypłacane przez polską spółkę, z którą podatnik pozostaje w stosunku pracy, a także przychody z tytułu korzystania z praw autorskich, z najmu oraz inwestycji na giełdzie (sprzedaż akcji, otrzymanie dywidendy). Natomiast wszelkie przychody osiągnięte poza granicami Polski podlegają opodatkowaniu w kraju rezydencji podatkowej (nawet przy pozostawaniu w stosunku pracy ze spółką polską). Kwestia rezydencji często zostaje potwierdzona już po zakończeniu roku podatkowego, za który składane jest zeznanie roczne. Pracodawca jako płatnik do tego czasu traktuje pracownika jako rezydenta podatkowego i – zgodnie z przepisami – nie zaprzestaje pobierania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy oraz składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Jednocześnie, biorąc pod uwagę całokształt sytuacji podatkowej pracownika za dany rok, przy sporządzaniu informacji PIT-11 pracodawca ma obowiązek dokonać odpowiedniej alokacji przychodów na przychody uzyskane ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (praca na terytorium Polski, świadczenie w naturze wypłacane przez polskiego pracodawcę) oraz na przychody uzyskane z zagranicznych źródeł (praca poza granicami Polski). W sytuacji gdy dochody pracownika zostały uzyskane w państwie, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, a stosowaną metodą jest wyłączenie z progresją – dochody te należy wykazać w PIT-11 w pozycji 31 („Dochód zwolniony z podatku”). Sporządzając informację PIT-11, pracodawca – poza dokonaniem odpowiedniej alokacji – ma obowiązek wykazać rzeczywiście pobrane oraz wpłacone zaliczki na podatek dochodowy, składki na ubezpieczenia społeczne (w części finansowanej przez pracownika) oraz składkę zdrowotną (w wysokości podlegającej odliczeniu od podatku). Wyjaśnienia – wskazane, kontrola – możliwa Naczelnicy urzędów skarbowych w wezwaniach kierowanych do pracodawców powołują się na art. 82 par. 1 ust. 1 (przekazanie na pisemne żądanie organu podatkowego pisemnej informacji o zdarzeniach wynikających ze stosunku pracy/cywilnoprawnego, które mogły mieć wpływ na powstanie zobowiązania podatkowego lub jego wysokość) w związku z art. 155 par. 1 ust. 1 (wezwanie do stawienia się lub złożenia dokumentów niezbędnych dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy) ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa ( z 2018 r. poz. 800 ze zm.). Czy jest więc czego się obawiać? Zarówno w interesie pracodawcy jako płatnika, jak i pracownika będącego podatnikiem leży jak najszybsze wyjaśnienie wątpliwości leżących po stronie organu. Zgodnie z zasadą, że lepiej jest zapobiegać, niż leczyć, warto skorzystać możliwości przedstawienia na piśmie przyczyn pojawienia się rozbieżności pomiędzy zeznaniami za lata poprzednie, zamiast grać na zwłokę i doczekać się kontroli ze strony organu. Naturalnie organ może rozpocząć czynności sprawdzające względem podatnika, jeśli uzna wyjaśnienia płatnika za niewystarczające, a w dalszej kolejności – również odwiedzić go w ramach kontroli. Warto jednak już na wstępie wykazać, że za spadkiem przychodów podatnika będącego naszym pracownikiem nie kryją się żadne nadzwyczajne okoliczności, lecz wyłącznie uzyskiwanie przez pracownika dochodów ze źródeł podlegających opodatkowaniu poza granicami Polski. Art. 3 ust. 2b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z 2018 r. poz. 1509 ze zm.) Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2a (podatnicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – red.), uważa się w szczególności dochody (przychody) z: 1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia; 2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia; 3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład; 4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości; 5) papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających; 6) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa – jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów takiej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, funduszu inwestycyjnego, instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości; 7) tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia. Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję Coraz częściej zdarza się, że polscy przedsiębiorcy podejmują zatrudnienie za granicą. Może mieć ono charakter umowy handlowej pomiędzy firmami, w zakresie której świadczone są usługi na rzecz zagranicznego kontrahenta. W takim przypadku uzyskiwane dochody są rozliczane w ramach prowadzonej działalności. Co jednak w przypadku, gdy polski przedsiębiorca będzie świadczył usługi na rzecz zagranicznego kontrahenta w ramach umowy o pracę? Sprawdź, jak prawidłowo wykazać przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym! Przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym - kto jest jest zobowiązany do rozliczenia? Co do zasady każdy podatnik, w tym osoba fizyczna, która posiada miejsce zamieszkania dla celów podatkowym w Polsce, podlega tutaj opodatkowaniu. Zgodnie z ogólnie przyjętą zasadą rezydencji, osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce posiadają tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy. W praktyce oznacza to, że opodatkowaniu podlegają wszystkie uzyskiwane dochody, zarówno krajowe, jak i fizyczna ma miejsce zamieszkania w Polsce, jeśli:- posiada w Polsce ośrodek interesów życiowych (osobistych lub gospodarczych),- przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w danym roku sposobu rozliczenia zagranicznych przychodów zależna jest od tego, czy z krajem, w którym przychody były uzyskiwane, Polska podpisała umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wskazuje ona, w jakim kraju i w jakiej stawce podatnik powinien opodatkować uzyskane przychody. W przypadku konieczności opodatkowania przychodów uzyskanych za granicą w danym kraju, umowa określa metody uniknięcia opodatkowania w Polsce, tak by finalnie nie płacić podatku dwukrotnie. Metody opodatkowania przychodów z zagranicy Przychody uzyskane w kraju, z którym Polska podpisała umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, w zależności od stosowanej metody rozliczania przychodów mogą podlegać opodatkowaniu w Polsce lub zostać wyłączone z podstawy opodatkowania. Wszystko zależy od podpisanej umowy pomiędzy państwami, regulującej kwestie opodatkowania przychodów uzyskanych w danym państwie. Zgodnie z powyższym istnieją dwie metody unikania podwójnego opodatkowania: metoda wyłączenia z progresją, metoda proporcjonalnego odliczenia. Jeżeli podatnik uzyskiwał przychody w kraju, z którym Polska nie podpisała umowy o podwójnym opodatkowaniu, wówczas musi on uwzględnić uzyskane przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym i opodatkować w Polsce z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia. Metoda wyłączenia z progresją a przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym Przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją przychody zagraniczne nie podlegają opodatkowaniu w Polsce (zwolnienie z opodatkowania), jednak mają wpływ na ustalenie stopy procentowej, według której obliczana będzie wartość podatku dla dochodów osiągniętych w Polsce. Zastosowanie tej metody i wykazanie w zeznaniu rocznym przychodów z zagranicy będzie miało miejsce tylko wtedy, gdy podatnik, poza przychodami z zagranicy, osiągnie przychody również w Polsce podlegające opodatkowaniu na zasadach w danym roku podatnik osiągnie przychody zagraniczne, dla których będzie można zastosować metodę wyłączenia z progresją (zgodnie z zawartą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania) i tym samym nie osiągnie przychodów w Polsce, dla których zastosowanie miałaby skala podatkowa, nie ma on obowiązku składania zeznania opodatkowani podatkiem liniowym, osiągający przychody zagraniczne, dla których ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją, nie wykazują dochodów z zagranicy w zeznaniu rocznym PIT-36L. Jeśli jednak zagraniczne przychody zostały uzyskane w państwie, dla którego zgodnie z podpisaną umową obowiązuje metoda proporcjonalnego odliczenia, wówczas przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym PIT-36L oraz załączniku PIT/ZG będą wykazywane. Metoda wyłączenia z progresją polega na: dodaniu dochodu uzyskanego za granicą (zwolnionego z opodatkowania) do dochodów uzyskanych w Polsce od uzyskanej sumy dochodów wyliczany jest podatek dochodowy według skali podatkowej 18% lub 32% (od nadwyżki powyżej 85 528 zł), wartość podatku dzieli się przez sumę dochodów z Polski i z zagranicy, otrzymaną wartość mnoży się przez 100, uzyskane w Polsce dochody mnoży się jeszcze raz przez otrzymaną stopę procentową (do dwóch miejsc po przecinku). Za pomocą wyżej wymienionych kroków, dla których zastosowanie ma metoda wyłączenia z progresją, uzyskany zostanie „obliczony podatek”.Metodę wyłączenia z progresją przewidują umowy zawarte z: Albanią, Austrią, Chinami, Chorwacją, Cyprem, Czechami, Danią, Estonią, Finlandią, Francją, Grecją, Indonezją, Irlandią, Japonią, Kanadą, Kuwejtem, Litwą, Łotwą, Niemcami, Portugalią, Republiką Południowej Afryki, Rumunią, Słowacją, Słowenią, Szwecją, Tunezją, Turcją, Ukrainą, Wielką Brytanią i Irlandią Północną oraz Włochami. Metoda proporcjonalnego odliczenia w przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym W przypadku metody proporcjonalnego odliczenia dochody uzyskane za granicą podlegają opodatkowaniu w Polsce, z tą różnicą, że podatek (liczony od całości dochodów) jest pomniejszony o zapłacone za granicą zaliczki (tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w państwie obcym). Obowiązek wykazania przychodów z zagranicy w zeznaniu rocznym istnieje zawsze, nawet w sytuacji, gdy podatnik nie osiągnie przychodów w Polsce opodatkowanych skalą podatkową lub podatkiem liniowym. Limit podatku zapłaconego za granicą, który podlega odliczeniu, ustala się następująco: dochód uzyskany za granicą dodajemy do dochodów uzyskanych w Polsce, od sumy dochodów (zaokrąglonych do pełnych złotych) obliczany jest podatek dochodowy według skali podatkowej 18% lub 32% (od nadwyżki powyżej 85 528 zł) lub podatek w wysokości 19% w przypadku formy opodatkowania podatkiem liniowym, wartość podatku mnoży się przez dochód uzyskany za granicą dzielony przez łączne dochody. Obliczony limit będzie wskazywał maksymalną wartość podatku zapłaconego za granicą, jaką może odliczyć odliczenia proporcjonalnego przewiduje się w umowach zawartych z: Belgią, Holandią, Kazachstanem, Rosją i Stanami Zjednoczonymi. Przychody z zagranicy a poniesione koszty – diety Należy pamiętać, że w przypadku każdej z powyższych metod przychód uzyskany za granicą należy pomniejszyć o 30% diety przysługującej z tytułu podróży służbowej za granicę – za każdy dzień, w którym świadczona była praca. Wysokość diety zagranicznej jest inna dla każdego kraju i liczona zgodnie z poniższym schematem: pełna wysokość diety (zgodnie z ustawową stawką dla danego kraju) jest należna za każdą dobę zagranicznej podróży służbowej, w przypadku podróży służbowej wynoszącej: do 8 godzin przysługuje 1/3 diety zagranicznej, ponad 8 do 12 godzin – przysługuje 1/2 diety zagranicznej, ponad 12 godzin – przysługuje dieta w pełnej wysokości. Zgodnie z art. 44 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku czasowego przebywania za granicą i osiągania dochodów z tytułu pracy bez pośrednictwa płatnika, podatnik polski ma obowiązek wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy według skali, odpowiednio do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wrócił do kraju (za grudzień w terminie złożenia zeznania rocznego). Ulga abolicyjna a przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym Jeżeli podatnik uzyskiwał przychody w kraju, z którym Polska nie podpisała umowy o podwójnym opodatkowaniu, wówczas uzyskany przychód musi opodatkować w Polsce z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia. Stosując metodę odliczenia proporcjonalnego, można skorzystać z tzw. ulgi abolicyjnej. Stanowi ona różnicę pomiędzy podatkiem wyliczonym metodą proporcjonalnego odliczenia a podatkiem wyliczonym metodą zwolnienia z progresją. Wartość otrzymanej różnicy można odliczyć od kwoty podatku należnego. Ulga abolicyjna daje możliwość ujednolicenia wysokości podatku płaconego przez podatników osiągających dochody z pracy za granicą, niezależnie od podpisanych pomiędzy państwami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zastosowanie ulgi ma miejsce w przypadku pracy za granicą na podstawie: umowy o pracę, działalności wykonywanej osobiście, działalności gospodarczej, umów dotyczących praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych, w tym z działalności artystycznej, naukowej, oświatowej, literackiej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów uzyskanych z tytułu korzystania z wskazanych powyżej praw lub rozporządzania nimi. W jaki sposób uwzględnić przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym? Co do zasady osiągane przychody osiągane za granicą należy wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 (w przypadku skali podatkowej), PIT-36L (w przypadku podatku liniowego) oraz załączniku PIT/ZG (w przypadku tzw. ulgi abolicyjnej wypełnia się także załącznik PIT-O). W załączniku PIT/ZG wykazuje się przychody uzyskane za granicą łącznie z pobranymi zaliczkami (dla jednego kraju jest jeden załącznik). Przy przeliczaniu wartości osiągniętych przychodów z zagranicy oraz zapłaconych zaliczek na podatek, należy przyjąć średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu lub zapłaty podatku. W przypadku rozliczania zeznania rocznego wspólnie z małżonkiem, dokonując wyliczenia zobowiązania podatkowego (metodą wyłączenia z progresją lub metodą proporcjonalnego odliczenia), pod uwagę należy wziąć także uzyskane przez małżonka dochody. Przykład 1. Polski podatnik (rezydent) w okresie od 1 stycznia 2018 r. do 31 maja 2018 r. uzyskał dochody z prowadzonej działalności gospodarczej w Polsce. Ponadto w okresie od 1 czerwca 2018 r. do 31 lipca 2018 r. uzyskał on dochody (3000 euro na miesiąc) w Niemczech na podstawie wykonywanej umowy o pracę zawartej z zagranicznym pracodawcą. Pomiędzy Polską a Niemcami podpisana jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (metoda wyłączenia z progresją). Czy powinien ująć przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym? Jaką wartość podatku dochodowego powinien zapłacić polski podatnik za rok 2018, jeśli uzyskał przychód w wysokości 20 000 zł, w tym koszty uzyskania przychodów wynosiły 8000 zł? Podatnik poniósł także koszty ubezpieczenia społecznego w kwocie 2742,00 zł i zdrowotnych – 1553,22 zł. Najpierw należy dokonać obliczenia dochodu do opodatkowania uzyskanego w Polsce: 20 000 zł (poz. 53 PIT-36) - 8000 zł (poz. 54 PIT-36) - 2742,00 zł (poz. 165 PIT-36) = 9258 zł (poz. 198 PIT-36) Dla celów obliczenia dochodu uzyskanego w Niemczech w pierwszej kolejności obliczamy przysługujące diety z tytułu podróży służbowej za granicę: czerwiec: 30 dni x 49 euro x 30% = 441 euro lipiec: 31 dni x 49 euro x 30% = 455,70 euro Obliczamy dochód uzyskany w Niemczech po uwzględnieniu kosztów diet, przeliczony na złote polskie: czerwiec: (3000 - 441 euro) x 4,3616 (kurs z r.) = 11 161,34 zł lipiec: (3000 - 455,70 euro) x 4,2836 (kurs z r.) = 10 898,77 złdochód zagraniczny = 22 060,11 zł (poz. 199 PIT-36 oraz w poz. 12 załącznika PIT/ZG) Wypełniając zeznanie roczne należy: zsumować dochody uzyskane w Polsce i w Niemczech: 31 318,11 zł (poz. 198 i 199 PIT-36) wyliczyć podatek dochodowy w oparciu o skalę podatkową: (31 318 zł x 18%) - 556,02 = 5081,22 zł ustalić stopę procentową: 5084,22 zł x 100 / 31 318,11= 16,23% Ustalenie wartości podatku do zapłaty: 9258 zł x 16,23% = 1502,58 zł składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegające odliczeniu: 1337,50 zł podatek po odliczeniach: 1502,58 zł - 1337,50 zł = 165,08 zł (poz. 339 PIT-36) Polski podatnik powinien zapłacić 165 zł (po zaokrągleniu) podatku za rok 2018. Przykład 2. Pan Jan (rezydent) z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej (opodatkowana skalą podatkową) uzyskał w 2018 r. dochód w wysokości 36 000 zł. W tym samym roku podjął on także zatrudnienie u holenderskiego pracodawcy na podstawie umowy o pracę. Zastosowanie będzie mieć metoda proporcjonalnego odliczenia. Z tytułu tej umowy otrzymał dochód w wysokości 43 000 zł (przeliczony na złote polskie). Z tytułu zawartej umowy holenderski pracodawca opłacił w kraju zaliczkę na podatek, która po przeliczeniu na złote polskie wynosi 5300 zł. Suma składek zdrowotnych polskich i holenderskich podlegających odliczeniu wyniosła 600 zł. Jaką wartość podatku dochodowego należnego powinien wykazać pan Jan w zeznaniu rocznym za 2018 r., jeśli będzie chciał skorzystać także z ulgi abolicyjnej? Należy najpierw obliczyć podstawę opodatkowania i wartość podatku według skali podatkowej: 36 000 zł + 43 000 zł = 79 000 zł (poz. 198 PIT-36 + poz. 9 PIT/ZG) 79 000 zł x 18% - 556,02 zł = 13 663,98 zł (poz. 202 PIT-36) Następnie należy ustalić limit podatku zapłaconego w Holandii, który będzie podlegał odliczeniu: 13 663,98 zł x 43 000 zł / 79 000 zł = 7437,36 zł (z uwagi na fakt, że pobrana wartość podatku mieści się w limicie, cała jego wartość, tj. 5300 zł będzie podlegać odliczeniu w poz. 204 PIT-36) Należy wyliczyć wartość podatku według metody proporcjonalnego odliczenia: 13 663,98 zł - 5300 zł = 8363,98 zł W kolejnym kroku należy wyliczyć wartość ulgi abolicyjnej: łączny dochód: 36 000 zł + 43 000 zł = 79 000 zł podatek według skali: 79 000 zł x 18% - 556,02 zł = 13 663,98 zł Ustalenie stopy procentowej dla metody wyłączenia z progresją: 13 663,98 zł x 100 / 79 000 zł = 17,30% obliczenie podatku: 36 000 zł x 17,30% = 622,80 zł. Obliczenie kwoty ulgi abolicyjnej: podatek według metody proporcjonalnego odliczenia: 8363,98 zł (wartość z punktu 3 wyliczeń) podatek według metody wyłączenia z progresją: 622,80 zł wartość ulgi abolicyjnej: 8363,98 zł - 622,80 zł = 7741,18 zł (poz. 41 załącznika PIT/0) Wyliczenie podatku po odliczeniach: 8363,98 zł - 7741,18 zł - 600 zł (suma składek zdrowotnych polskich i holenderskich podlegających odliczeniu) = 22,80 zł (poz. 213 PIT-36) Pan Jan powinien wykazać 23 zł podatku należnego za rok 2018. Podsumowując, aby prawidłowo rozliczyć przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym, należy sprawdzić, czy kraj, w którym wykonywaliśmy pracę, ma podpisaną umowę o podwójnym opodatkowaniu z Polską. Jest w niej bowiem wskazany sposób rozliczenia, jaki należy zastosować przy obliczeniu należnego podatku dochodowego, który należy wykazać w zeznaniu rocznym, przy czym trzeba pamiętać, że w przypadku metody wyłączenia z progresją przy opodatkowaniu podatkiem liniowym przychody z zagranicy w zeznaniu rocznym nie będą ujmowane. Rozliczenie roczne przedsiębiorcy w systemie Zeznanie roczne można wypełnić i wysłać z pomocą programu do księgowości online, jakim jest Aby wygenerować zeznanie, należy przejść do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ, gdzie należy wybrać odpowiedni formularz zeznania. Następnie jako cel złożenia deklaracji należy wybrać: ZŁOŻENIE DEKLARACJI. Po uzupełnieniu wszystkich przychodów i kosztów oraz wysokości wpłaconych zaliczek w ciągu roku (pola uzupełniane automatycznie w przypadku prowadzenia księgowości w systemie), można wybrać odpowiedni sposób opodatkowania. Dodatkowo podatnik może wybrać załączniki, jakie mają być dołączone do zeznania rocznego. W przypadku rozliczenia przychodów z zagranicy należy zaznaczyć załącznik PIT/ZG i uzupełnić wymagane dane.